Znaczące zmiany w polskim systemie podatkowym w 2025 roku
4 styczeń 2025
Zmiany w polskim systemie podatkowym, które wejdą w życie w 2025 roku, wpłyną na sytuację finansową zarówno przedsiębiorców, jak i osób fizycznych. Nowe przepisy, cyfryzacja oraz wzrost wymagań administracyjnych to tylko niektóre z wyzwań, przed którymi staną podatnicy. W niniejszym artykule omówimy najważniejsze aspekty tych zmian.
Podatek minimalny: kluczowe informacje dla przedsiębiorców
W 2025 roku przedsiębiorcy będą zobowiązani do zapłaty podatku minimalnego obliczonego od podstawy podatkowej za rok 2024. Podatek ten dotyczy spółek, które wykazały stratę z działalności operacyjnej lub których wskaźnik rentowności EBITDA był niższy niż 2%. Choć wprowadzenie tego podatku może budzić obawy, warto podkreślić, że nie każda strata automatycznie skutkuje dodatkowym zobowiązaniem podatkowym.
Zwolnienia z podatku minimalnego dotyczą m.in.:
Małych podatników CIT (przychody nieprzekraczające 2 mln euro w roku poprzedzającym rok podatkowy)
Start-upów (w pierwszych 3 latach działalności)
Firm, których przychody spadły o co najmniej 30% w porównaniu do roku poprzedniego
Firm, których właścicielami są wyłącznie osoby fizyczne
Banków, szpitali, spółek komunalnych.
Kluczowe cechy podatku minimalnego:
Podstawa opodatkowania: Obliczana jest według odmiennych zasad niż w przypadku klasycznego podatku dochodowego od osób prawnych.
Koszty uzyskania przychodów: Możliwe jest wyłączenie niektórych kosztów z podstawy opodatkowania, takich jak amortyzacja, leasing, koszty energii czy 20% kosztów wynagrodzeń.
Termin płatności: Podatek minimalny należy zapłacić w tym samym terminie co podatek dochodowy od osób prawnych, czyli do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego.
Możliwość odliczenia: Zapłacony podatek dochodowy można odliczyć od podatku minimalnego.
Rozliczenie nadpłaty: Nieodliczona kwota podatku minimalnego może być rozliczona w ciągu kolejnych trzech lat.
Wprowadzenie podatku minimalnego to istotna zmiana w polskim systemie podatkowym. Przedsiębiorcy powinni dokładnie zapoznać się z nowymi przepisami, aby odpowiednio przygotować się do obliczenia i zapłaty tego podatku. W przypadku wątpliwości warto skorzystać z pomocy doradcy podatkowego.
Cyfryzacja księgowości: wprowadzenie JPK_CIT
Od 2025 roku polskie firmy będą zobowiązane do prowadzenia ksiąg rachunkowych w formie elektronicznej oraz do przekazywania organom podatkowym plików JPK_CIT. JPK_CIT to jednolity plik kontrolny, który zawiera szczegółowe dane dotyczące operacji gospodarczych. Wprowadzenie tego rozwiązania oznacza konieczność dostosowania systemów księgowych oraz wdrożenia nowych procedur.
Terminy wdrożenia JPK_CIT:
Od 1 stycznia 2025 r.: firmy o rocznych przychodach powyżej 50 mln euro oraz podatkowe grupy kapitałowe (PGK).
Od 1 stycznia 2026 r.: podatnicy CIT zobowiązani do przesyłania JPK_VAT.
Od 1 stycznia 2027 r.: pozostali podatnicy CIT.
Choć proces wdrożenia JPK_CIT wymaga od przedsiębiorców znaczących nakładów czasu i środków, przyniesie on również korzyści, takie jak automatyzacja procesów, lepsza organizacja danych oraz ograniczenie ryzyka błędów. Biura rachunkowe oferują wsparcie w zakresie wdrożenia JPK_CIT, dostosowania systemów księgowych oraz przeszkolenia pracowników.
JPK_CIT a ceny transferowe: nowe wyzwania dla przedsiębiorców
Wprowadzenie JPK_CIT znacząco ułatwi organom podatkowym analizę transakcji między podmiotami powiązanymi, co może zwiększyć ryzyko kontroli w zakresie cen transferowych. Szczegółowe dane zawarte w JPK_CIT umożliwią fiskusowi łatwiejsze wykrywanie potencjalnych nieprawidłowości. Dlatego też, przedsiębiorcy prowadzący działalność międzynarodową powinni zwrócić szczególną uwagę na prawidłowe dokumentowanie i zarządzanie cenami transferowymi.
Biura rachunkowe oferują kompleksowe usługi doradztwa w zakresie cen transferowych, które pomogą Państwu spełnić obowiązujące przepisy oraz zminimalizować ryzyko sporów z organami podatkowymi.
Składka zdrowotna w 2025 roku: nowe zasady
Od nowego roku czekają nas istotne zmiany w systemie opłacania składki zdrowotnej.
Zmiany w 2025 roku:
Minimalna składka zdrowotna zostanie obniżona do 314,96 zł (9% od 75% minimalnego wynagrodzenia).
Zostaną wyłączone dochody ze sprzedaży (wyłącznie środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 KŚT) z podstawy oskładkowania.
Zmiany w 2026 roku:
Zmiana sposobu obliczania składki dla wszystkich przedsiębiorców, w zależności od formy opodatkowania.
Składka zdrowotna dla przedsiębiorców rozliczających się według skali i podatku liniowego będzie się składać z dwóch elementów: ryczałtowego w wysokości 9% x 75% minimalnego wynagrodzenia, oraz dodatkowo 4,9% od nadwyżki dochodu powyżej 1,5% przeciętnego wynagrodzenia.
Osoby na ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych zapłacą składkę ryczałtową w wysokości 9% x 75% minimalnego wynagrodzenia, oraz dodatkowo 3,5% od nadwyżki przychodu powyżej 3-krotności przeciętnego wynagrodzenia.
Zniesiona zostanie możliwość zaliczenia zapłaconych składek zdrowotnych do kosztów uzyskania przychodów.
Globalny podatek minimalny Pillar II: co to oznacza dla polskich przedsiębiorców?
Od 2025 roku w Unii Europejskiej obowiązuje globalny podatek minimalny (Pillar II). Jego celem jest przeciwdziałanie praktykom optymalizacji podatkowej, które prowadzą do sztucznego obniżania obciążeń podatkowych przez duże międzynarodowe koncerny. Jeśli Twoja firma należy do dużej grupy kapitałowej (skonsolidowane przychody powyżej 750 mln euro) i osiąga wysokie przychody, nowe przepisy mogą mieć wpływ na Twoje zobowiązania podatkowe.
Co to oznacza w praktyce? Firmy, których efektywna stawka podatku jest niższa niż 15%, będą musiały dopłacić różnicę do tego poziomu. To oznacza, że przedsiębiorstwa korzystające z różnego rodzaju ulg podatkowych (np. SSE, IP Box) mogą zostać objęte nowym podatkiem.
Podatek od nieruchomości: nowe zasady od 2025 roku
Zmiany w przepisach dotyczących podatku od nieruchomości oznaczają, że wiele obiektów, które dotychczas nie były opodatkowane, może zostać objęte nowym podatkiem. Nowe definicje "budynku" i "budowli" obejmą szerszy zakres obiektów, w tym np. hale produkcyjne, magazyny czy obiekty sportowe.
Co to oznacza dla przedsiębiorców? Konieczność ponownego oszacowania wartości swoich nieruchomości, aktualizacji ewidencji oraz złożenia nowych deklaracji podatkowych.
CBAM: Czas na raportowanie emisji wbudowanych
Od III kwartału 2024 roku firmy importujące produkty objęte CBAM (cement, stal, aluminium, nawozy, wodór, energia elektryczna) muszą składać szczegółowe raporty o emisji CO2 związanej z produkcją tych towarów. Wdrożenie CBAM wiąże się z koniecznością gromadzenia nowych danych, co może wymagać inwestycji w specjalistyczne oprogramowanie oraz dostosowania procesów biznesowych.
Publiczne raportowanie CbC: nowe wyzwanie dla dużych grup kapitałowych
Od 2026 roku duże międzynarodowe koncerny będą musiały publikować informacje o swojej działalności w poszczególnych krajach, w tym o wysokości zysków i zapłaconych podatkach. Ten nowy obowiązek, nazywany publicznym raportowaniem kraju przez kraj (CbC), ma na celu zwiększenie transparentności działań dużych przedsiębiorstw i utrudnienie optymalizacji podatkowej.
Mały podatnik: Jakie progi i stawki w 2025?
W 2025 roku przedsiębiorcy, którzy w 2024 roku osiągnęli przychody nieprzekraczające 8 569 000 zł (2 mln euro), zachowają status małego podatnika i będą mogli skorzystać z preferencyjnej stawki CIT 9% (lub 10% w przypadku ryczałtu estońskiego). Warto jednak pamiętać, że przepisy podatkowe są dynamiczne i mogą ulec zmianom w przyszłości.
System kaucyjny: nowe obowiązki dla przedsiębiorców
Od 1 października 2025 roku w Polsce zostanie wprowadzony system kaucyjny obejmujący plastikowe butelki i aluminiowe puszki po napojach. Przedsiębiorcy będą zobowiązani do pobierania kaucji od klientów przy sprzedaży napojów w takich opakowaniach oraz do przyjmowania zwrotów opakowań. System ten ma na celu zwiększenie recyklingu i ograniczenie ilości odpadów.
Wprowadzenie systemu kaucyjnego wiąże się z koniecznością dostosowania procesów biznesowych i inwestycji w nowe urządzenia. Firmy będą musiały zapewnić odpowiednie warunki do przyjmowania zwrotów opakowań oraz prowadzić szczegółową ewidencję dotyczącą obrotu opakowaniami objętymi systemem.
KSeF: krok w kierunku cyfrowej księgowości
Od 2026 roku wszystkie faktury będą musiały być wystawiane i przesyłane za pośrednictwem Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF).
Etapowanie wdrożenia KSeF:
od 1 lutego 2026 r.: dla przedsiębiorców ze sprzedażą za 2025 r. powyżej 200 mln zł,
od 1 kwietnia 2026 r.: dla pozostałych przedsiębiorców.
To rozwiązanie przyczyni się do zwiększenia efektywności działania przedsiębiorstw oraz ograniczenia ryzyka błędów w rozliczeniach podatkowych.
Wdrożenie KSeF może początkowo wiązać się z pewnymi wyzwaniami, jednak biura rachunkowe oferują kompleksowe wsparcie w tym zakresie.
Podatek u źródła (WHT): Zwiększone ryzyko kontroli
W 2025 roku przedsiębiorcy mogą spodziewać się wzmożonej aktywności organów podatkowych w zakresie kontroli podatku u źródła. Szczególną uwagę należy zwrócić na:
Prawidłowość ustalania stawki podatku: Czy zastosowana stawka jest zgodna z obowiązującymi przepisami i umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania?
Dokumentację statusu beneficjenta rzeczywistego: Czy dokumentacja potwierdzająca status beneficjenta rzeczywistego jest kompletna i aktualna?
Prowadzenie ewidencji płatności: Czy ewidencja płatności jest prowadzona w sposób rzetelny i umożliwiającą weryfikację dokonanych rozliczeń?
Błędy w rozliczeniach WHT mogą prowadzić do dodatkowych zobowiązań podatkowych, odsetek, a nawet odpowiedzialności karnej. Dlatego tak ważne jest, aby zadbać o prawidłowe prowadzenie dokumentacji i regularne przeprowadzanie wewnętrznych kontroli.
Ceny transferowe: Jak zminimalizować ryzyko kontroli
Organy podatkowe coraz częściej skupiają się na kontroli transakcji między podmiotami powiązanymi, dążąc do wyeliminowania praktyk optymalizacji podatkowej. Aby zminimalizować ryzyko negatywnych konsekwencji kontroli, przedsiębiorcy powinni:
Prowadzić szczegółową dokumentację cen transferowych: Dokumentacja powinna zawierać analizę porównawczą, która uzasadnia przyjęte ceny transferowe.
Regularnie aktualizować dokumentację: Warunki rynkowe ulegają zmianom, dlatego dokumentacja cen transferowych powinna być regularnie aktualizowana.
Współpracować z doradcą podatkowym: Doradca pomoże w opracowaniu i utrzymaniu prawidłowej dokumentacji oraz w przypadku kontroli będzie reprezentował przedsiębiorcę przed organami podatkowymi.
Wakacje od ZUS: Oddychaj z ulgą!
Przedsiębiorcy zatrudniający niewielką liczbę pracowników (do 9 osób) mogą skorzystać z ulgi w postaci zwolnienia z opłacania składek ZUS na okres jednego kwartału w roku. Aby móc skorzystać z tej możliwości, należy spełnić określone kryteria, takie jak:
Liczba zatrudnionych: Nie więcej niż 9 osób.
Wysokość przychodu: Przychód nie może przekroczyć 2 mln euro w co najmniej jednym z dwóch lat poprzedzających rok, w którym przedsiębiorca składa wniosek.
Korzyści z wakacji składkowych:
Zwiększenie płynności finansowej: Dzięki zwolnieniu z opłacania składek przedsiębiorca może przeznaczyć więcej środków na rozwój swojej działalności.
Ograniczenie kosztów prowadzenia działalności: Zwolnienie z części obciążeń składkowych pozwala obniżyć koszty prowadzenia firmy.
Kasowy PIT: Większa elastyczność dla małych firm
Od stycznia 2025 roku małe firmy z przychodami do 1 mln zł rocznie będą mogły skorzystać z uproszczonego sposobu rozliczania podatku dochodowego. Dzięki kasowemu PIT przychód i podatek będą rozpoznawane dopiero w momencie otrzymania płatności. Chociaż kasowy PIT daje większą swobodę w planowaniu płatności, przedsiębiorcy powinni pamiętać o konieczności prowadzenia dokładnej ewidencji przychodów i kosztów.
Podsumowując:
Rok 2025 to prawdziwy huragan zmian w podatkach. Warto być na bieżąco z nowelizacjami, dostosować swoje procesy i w razie potrzeby skorzystać z pomocy ekspertów.